Najem prywatny u przedsiębiorcy a rozliczenie VAT

Przedsiębiorcy wynajmujący nieruchomości należące do ich majątku osobistego muszą rozliczyć podatek VAT od najmu prywatnego. Na co powinni zwrócić uwagę przy rozliczeniach, by nie popełnić błędu?

Opodatkowaniu VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 ustawy o VAT). Przez świadczenie usług (…) rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT (zob. art. 8 ust. 1 in principio ustawy o VAT). Z kolei przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz (art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego). Czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju (art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego).

UWAGA!

W przypadku usług najmu nieruchomości (także w ramach tzw. najmu prywatnego) miejsce świadczenie usług ustala się w miejscu położenia nieruchomości, jako usług związanych z nieruchomościami (zob. art. 28e ustawy o VAT; art. 13b, art. 31a rozporządzenia 282/2011).

Aby jednak odpłatne świadczenia usług (lub odpłatna dostawa towarów) była opodatkowana VAT musi być dokonana przez podatnika VAT działającego w takim charakterze.

Kiedy najem jest działalnością gospodarczą?

Podatnikami VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące...